المفاهيم والمبادئ الأساسية في المحاسبة المالية

كثيرا ما يقال أن الربح هو الهدف الوحيد للشركة. بالنسبة لأولئك الذين يديرون الأعمال التجارية ، تعد المعلومات المتعلقة بالأداء المالي للمؤسسة من أهم المتطلبات. هذه المعلومات ليست متاحة بسهولة ولا يمكن الحصول عليها إلا من خلال تسجيل وتصنيف وتلخيص جميع المعاملات التجارية بشكل منهجي. يسمى فرع المحاسبة الذي ينجز هذه المهام بموجب إجراءات موحدة دوليًا المحاسبة المالية.

تعريف المحاسبة المالية

هو فرع متخصص من المحاسبة يقوم بتسجيل المعلومات والإبلاغ عنها حول المركز المالي والأداء المالي للشركة بشكل أساسي ، ولا تقتصر المحاسبة المالية على تسجيل وتصنيف وتلخيص المعلومات حول المعاملات التجارية ، ولكن أيضًا إبلاغ هذه المعلومات إلى أصحاب المصلحة المعنيين ، بمعنى آخر تستخدم تلك المعلومات المحاسبية من قبل متخذي القرار سواء من داخل الشركة أو خارجها.

كيف تحقق المحاسبة المالية مهامها؟

تقوم المحاسبة المالية بشكل أساسي بإنشاء ثلاثة بيانات مالية (بيانات) لتوفير المعلومات المطلوبة ، وهي:

  • الميزانية العمومية (المركز المالي).
  • قوائم الدخل.
  • بيان التدفقات النقدية.

توفر هذه البيانات لأصحاب المصلحة المعنيين فكرة واضحة عن أداء أعمال الشركة ومركزها المالي خلال فترة محددة. هدف المحاسبين الماليين ليس تقدير قيمة الشركة ولكن تسهيل هذا التقييم من قبل الآخرين.

أهداف المحاسبة المالية

يمكن تصنيف أهداف المحاسبة المالية في أربع فئات على النحو التالي:

  1. سجل البيانات المالية عند حدوثها بحيث يمكن تحليل هذه البيانات للحصول على المعلومات المالية.
  2. الحصول على نتيجة الأعمال من الربح أو الخسارة لتمكين الإدارة من اتخاذ استراتيجيات لتصحيح المسار إذا لزم الأمر.
  3. التحقق من القوة المالية للشركة من خلال تحديد أصولها (ما تمتلكه الشركة) والتزاماتها (ما لدى الشركة من حيث الالتزامات تجاه الآخرين)
  4. نقل المعلومات إلى أصحاب المصلحة من خلال البيانات والتقارير حتى يتمكنوا من اتخاذ القرارات المناسبة فيما يتعلق باستثماراتهم التجارية.

القوائم المالية

لتحقيق أهداف المحاسبة المالية ، يقوم المحاسبون الماليون بشكل أساسي بإعداد ثلاثة أنواع من البيانات المالية ، كما ذكرنا سابقًا. سنتحدث بمزيد من التفصيل عن هذه القوائم:

1- الميزانية العمومية

تكشف الميزانية العمومية عن المركز المالي للشركة في نهاية تاريخ محدد ، ويصفه البعض بأنه "صورة مؤقتة" للمركز المالي للشركة ، لأن الميزانية العمومية تُعلم القارئ بالمركز المالي للشركة عند نقطة واحدة في الوقت ، ويسمح له بمعرفة ما تمتلكه الشركة وما تدين به لأطراف أخرى في تلك اللحظة.

تعرض الميزانية العمومية للشركة أصولها ومطلوباتها وحقوق المساهمين ، حيث تشمل الأصول: النقد والأسهم والمباني والآلات ، بينما تشمل المطلوبات: القروض والفوائد والأجور وحقوق المساهمين هي الفرق بين الأصول والخصوم .

2- بيان الدخل

بموجب كل من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ومبادئ المحاسبة الأمريكية المقبولة عمومًا (US GAAP) ، يتم تقديم بيان الدخل في شكل بيان منفصل ، مع بيان الدخل الذي يوفر معلومات عن النتائج المالية لأنشطة أعمال الشركة خلال فترة محددة من زمن.

يوضح بيان الدخل مقدار الإيرادات التي حققتها الشركة خلال الفترة والتكاليف التي تكبدتها في تحقيق تلك الإيرادات. المعادلة الأساسية التي يقوم عليها بيان الدخل هي الإيرادات (إيرادات المبيعات والخدمات) مطروحًا منها المصروفات (نفقات التشغيل ، مثل الأجور والإيجار ، والمصروفات غير التشغيلية ، مثل فوائد القروض). ) يساوي صافي الدخل ويشار أحيانًا إلى بيان الدخل باسم "بيان العمليات" أو "بيان الأرباح والخسائر".

3. بيان التدفقات النقدية

يخبرك بيان التدفق النقدي بالمبلغ النقدي داخل وخارج الشركة خلال إطار زمني محدد ، وقد تتساءل عن سبب الحاجة إلى مثل هذا البيان لأنه يشبه إلى حد كبير بيان الدخل ، يكمن الاختلاف في مفهوم معقد يسمى الاستحقاق المحاسبة ، حيث تتطلب المحاسبة من الشركات معالجة البيانات المالية كما تحدث على أساس الاستحقاق وليس التبادل النقدي. يستثني بيان التدفق النقدي الدخل والنفقات غير النقدية المدرجة في بيان الدخل. إليك المثال التالي للتوضيح: يشتري العميل البضائع على الحساب. سيقوم النظام المحاسبي بتسجيل هذه العملية مع العلم أنه لم يتم دفع أي مبلغ.

واحدة من أهم الميزات التي يجب البحث عنها في أي استثمار محتمل هي قدرة الشركة على جني النقد حيث أظهرت العديد من الشركات أرباحًا في بيان الدخل الخاص بها ولكن تعثرت لاحقًا بسبب عدم كفاية التدفقات النقدية ، وقد يرغب جميع أصحاب المصلحة تقريبًا في إلقاء نظرة على البيان من التدفقات النقدية. لمعرفة مدى توفر السيولة النقدية لدى الشركة وما إذا كانت ستتمكن من تسوية التزاماتها أم لا.

من هم مستخدمو القوائم المالية؟

تستفيد العديد من الأطراف المختلفة من المعلومات المالية الواردة في تلك القوائم ، حيث يقوم هؤلاء الأفراد الذين يطلق عليهم اسم مستخدمي البيانات المالية في كثير من الأحيان بمراجعة هذه المعلومات لأغراض اتخاذ القرار ، كما تساعد هذه المعلومات المستخدمين في قياس ربحية الشركة وأدائها. يمكننا القول أن الأطراف المهتمة تشمل:

  1. الملاك
    عادةً ما يكون المالكون أكثر المستخدمين المهتمين بالبيانات المالية ليس فقط لأن لديهم نصيبًا في الأرباح ولكن أيضًا في معرفة مقدار الأموال التي يحتفظون بها للدخل الشخصي ، وتأتي هذه المعلومات من بيان الدخل حيث يريد الملاك معرفة كيف الكثير من رأس المال الذي تستهلكه الشركة لتوليد إيرادات المبيعات.
  2. المقرضون
    للمقرضين مصلحة في كل من بيان دخل الشركة والتدفقات النقدية حيث قدم هؤلاء المستخدمون قروضًا للشركة. الشركات التي لا تستطيع سداد القروض تزيد من مخاطر المقرض. غالبًا ما يحتاج المقرضون إلى عدة أشهر لمراجعة البيانات المالية قبل إقراض الأموال ، كما أن التحديثات المنتظمة ضرورية أيضًا لضمان استمرار قدرة المقترضين على سداد القروض.
  3. الموظفين
    يهتم الموظفون بالبيانات المالية لأنهم يحتاجون إلى ضمانات للحفاظ على وظائفهم ويمكن أن يكون للموظفين أيضًا مصلحة في سعر سهم الشركة ، والذي له علاقة وثيقة بالمعلومات المحاسبية للشركة. قد تزيد خيارات أسهم الموظفين أو تنقص بشكل كبير اعتمادًا على الصحة المالية للشركة ويحتاج الموظفون إلى هذه المعلومات لتحديد ما إذا كان ينبغي عليهم شراء المزيد أو الحفاظ على المستوى الحالي للاستثمار.
  4. الموردين
    غالبًا ما يفتح الموردون حسابات تجارية مع العديد من الشركات في بيئة الأعمال حيث يتيح ذلك للشركات دفع ثمن المشتريات خلال فترة زمنية محددة بدلاً من الاضطرار إلى الدفع دفعة واحدة. يفضل الموردون العمل مع الشركات التي تتمتع بمركز مالي سليم عند بيع البضائع لأن هذا غالبًا ما يضمن الدفع في المستقبل. يمكن للموردين الذين يبحثون عن عملاء جدد مراجعة البيانات المالية للعثور على عملاء مربحين ومستقرين.
  5. وكالات الحكومة
    تقوم الوكالات الحكومية ، ولا سيما تلك التي تُقيِّم ضرائب الأعمال ، بمراجعة المعلومات المالية لضمان قيام الشركات بدفع حصتها العادلة من الإيرادات الضريبية. قد يكون للوكالات الحكومية الفيدرالية والولائية والمحلية حصة في الشركة. قد تقوم الوكالات الإشرافية أيضًا بمراجعة البيانات المالية للشركة وقد يؤدي الخطأ المالي غير المناسب أو المادي إلى دفع غرامة ضد الشركة حيث تحاول هذه الوكالات حماية مساهمي الشركة.

مفاهيم المحاسبة المالية

في جوهر المحاسبة المالية ، توجد طريقة المحاسبة المزدوجة التي يتم من خلالها إدخال كل معاملة مالية في حسابين على الأقل كخصم (مدين) في الحساب الأول وائتمان (دائن) في الحساب الآخر. يعني "المدين" ببساطة إدخال معاملة على الجانب الأيمن من الحساب (الطرف المدين) وتعني كلمة "ائتمان" إدخال معاملة على الجانب الأيسر (الطرف الدائن) حيث يؤدي الخصم إلى زيادة بعض الحسابات وتقليل حسابات أخرى كما هو الحال أيضًا في الائتمان.

تخيل أن الشركة حصلت على قرض بنكي ، بموجب نظام القيد المزدوج ، يجب إدخال هذه المعاملة كمدين في حساب ودائن في حساب آخر ، وبسبب الدعم من القرض ، السيولة النقدية (أصول الشركة) يزيد ، وبالمثل ، سيزداد التزامها (التزامات الشركة). يتم اتباع هذا الإجراء في ظل نظام محاسبة القيد المزدوج.

تتمثل ميزة المحاسبة المزدوجة في أنها تساعد في الحفاظ على معادلة المحاسبة (الأصول = الخصوم + حقوق الملكية) متوازنة دائمًا ، وإذا سجلت الشركة حساباتها بدقة ، فإن الجانب الأيسر من المعادلة سيتطابق مع الجانب الأيمن. حجر الزاوية الآخر للمحاسبة المالية هو نظام المحاسبة على أساس الاستحقاق الذي تحدثنا عنه بشكل مبسط سابقًا.

مبادئ المحاسبة المالية

هناك العديد من المبادئ الأساسية للمحاسبة المالية التي يجب اتباعها والالتزام بها

  • الموضوعية

يجب أن تكون البيانات المالية خالية من التحيز ويجب على المحاسبين الماليين اتباع مبدأ الموضوعية بدقة.

  • سهولة الاستعمال

يجب أن يكون مستخدمو المستندات المالية قادرين على الاعتماد عليها ويجب أن تسهل المستندات اتخاذ القرار.

  • الأهمية النسبية

سيؤدي حذف البيانات من البيانات المالية إلى تضليل صانعي القرار المالي ، لذلك يجب تسجيل جميع البيانات المهمة وتجنب الأخطاء الواقعية.

  • المقارنة

يجب أن تمكّن البيانات المالية المستخدمين من مقارنة أداء الشركات ويجب أن تتبع المستندات المالية المعايير المعمول بها دوليًا.

معايير المحاسبة المالية

المعايير المحاسبية هي معايير موثوقة لإعداد التقارير المالية وهي المصدر الأساسي لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا. تحدد هذه المعايير كيفية التعرف على المعاملات والأحداث الأخرى وقياسها وعرضها والإفصاح عنها في البيانات المالية ، والهدف منها هو توفير المعلومات المالية للمستثمرين والمقرضين والدائنين والمساهمين وصناع القرار الآخرين.
في معظم البلدان بشكل عام ، يتطلب قانون الشركات التجارية والتشريعات المتعلقة بالشركات والأوراق المالية الإقليمية من الشركات إعداد بيانات مالية لمساهميها وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا حيث تنطبق معظم أو جميع مبادئ المحاسبة العامة على معايير المحاسبة الدولية. تؤخذ هذه المبادئ في الاعتبار عند إعداد البيانات المالية ، على سبيل المثال: في الهند ، يتم إخطار FAS من قبل وزارة شؤون الشركات بما يتماشى مع إرشادات IFRS.

مقارنة بين المحاسبة الادارية والمالية ومحاسبة التكاليف

سنتحدث بإيجاز عن أهم الفروق بين هذه الأنواع ، حيث:

  • تختلف المحاسبة المالية عن المحاسبة الإدارية ومحاسبة التكاليف من حيث أنها تقدم خدماتها في المقام الأول لأصحاب المصلحة الخارجيين.
  • المحاسبة الإدارية مخصصة للاستخدام الداخلي للشركة لأنها تزود المديرين بالمعلومات اللازمة لاتخاذ قرارات معينة من أجل تحسين أداء الشركة.
  • الهدف من محاسبة التكاليف هو حساب تكلفة الإنتاج ومساعدة المديرين على طرح أفكار لخفض التكاليف. محاسبة التكاليف هي أداة داخلية.

اترك تعليقاً

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

زر الذهاب إلى الأعلى